Налоги 2018. Авторские расходы с более высоким лимитом, но не все

Согласно так называемой большая поправка к Закону о подоходном налоге, которая была опубликована в Журнале законов 27 ноября этого года. (ст. 2175), начиная с нового года, лимит на применение 50% от стоимости доходов для создателей будет повышен на 100%, то есть до 85 528 ежегодно. В то же время, список профессий, которые будут пользоваться так называемыми Затраты на авторское право, которые, по оценкам экспертов, приведут к новым спорам о толковании между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Затраты на авторское право, которые, по оценкам экспертов, приведут к новым спорам о толковании между налоговыми органами и налогоплательщиками

Как сегодня?

В соответствии со ст. 22 пар. 9 пунктов 1-3 Закона о НДФЛ, 50% налоговых вычетов обусловлены :

  • выплаты изобретателю за передачу права собственности на изобретение, топографию интегрированного чипа, полезной модели, промышленного образца, товарного знака или декоративного дизайна;
  • лицензионный сбор за передачу права на использование изобретения, топографии интегральной микросхемы, полезной модели, промышленного образца, товарного знака или декоративного рисунка, полученный в первый год лицензии от первого объекта, с которым был заключен лицензионный договор;
  • использование авторами авторских прав и исполнителей смежных прав, как это определено отдельными положениями, или их регулирование этими правами, однако эти расходы рассчитываются на основе выручки за вычетом патрулей и пенсий по инвалидности, удерживаемых патрулем в конкретном месяце, и на Страхование по болезни, вычитаемое в налоговом году налогоплательщиком из средств налогоплательщика, основой которых является этот доход.

В течение налогового года общая сумма налоговых вычетов, упомянутая выше (в пунктах 9 статьи 9, пункты 1-3), не может превышать 1/2 верхнего предела первого интервала налоговой шкалы, указанного в ст. 27 параграф 1 Закона о яме.

Этот лимит был установлен на основе налоговых ставок. В 2017 году верхний предел его первого диапазона составляет 85 528 злотых. Это означает, что в этом году предел составляет 42 764 з. В результате создатель имеет право применить 50% не облагаемых налогом расходов только к тем доходам в связи с передачей авторских прав. это будет в пределах годового лимита.

50% затрат по трудовым отношениям

Вы также должны оплатить 50% расходов, если создатель получает доход от передачи авторских прав в рамках трудовых отношений. Эти расходы рассчитываются и вычитаются работодателем. Основой для таких действий является искусство. 41 пар. 1 Закона о подоходном налоге, из которого следует, что в таком случае работодатель выступает в роли покровителя подоходного налога, обязательство применяет предоплату по подоходному налогу, в том числе, помимо прочего, расходы, не облагаемые налогом, указанные в ст. 22 пар. 9.

Вышесказанное означает, что работодатель обязан в настоящее время проверить, какая сумма налоговых вычетов уже была вычтена в данном налоговом году.

В связи с тем, что у создателя могут быть и другие источники дохода, для которых могут быть использованы 50% вычитаемых из налогов расходов (о которых работодатель не обязательно информирован), он может извлечь выгоду из регулирования введенных актов от 24 октября 2012 г. В ст. 41 Закона о подоходном налоге, пункт 1 был добавлен. 11, согласно которому патенты при расчете аванса не применяют налоговые вычеты, указанные в ст. 22 пар. 9 баллов 1-3, если налогоплательщик предоставляет письменное заявление об отказе от их заявления. Это заявление составляется отдельно для каждого налогового года.

Последствия превышения предела стоимости

Закон предусматривает, что расходы в размере 50% не могут превышать 1/2 верхнего предела первого отсека шкалы налога. Следовательно, после его превышения создатель не несет никаких затрат. Расходы в размере 20% относятся к выручке по договору мандата или дня, которые изложены в ст. 13 пунктов 2, 4, 6 и 8 Закона о подоходном налоге, и, следовательно, - я не могу подать заявку на доходы от источника, который является продажа прав собственности, указанных в ст. 18 Закона о яме. Это также подтверждается налоговой инспекцией. Например, директор налоговой палаты в Варшаве в индивидуальном переводе от 14 ноября 2001 г., исх. IPPB2 / 415-625 / 13-2 / MK1, пояснил:

В результате доходы, полученные авторами за использование и регулирование авторских или смежных прав в соответствии с заключенными дневными договорами в соответствии с Законом о подоходном налоге с населения, представляют собой доход от прав на имущество, указанных в ст. 18 выше акт, от которого патина до сбора авансового платежа по подоходному налогу в соответствии со ст. 41 пар. 1 выше действует в соответствии со ст. 22 пар. 9 баллов 1-3 вычитают 50% налоговых вычетов.
Следует иметь в виду, что 20% подлежащих налогообложению расходов, указанных в ст. 22 пар. 9 балл 4. Они распространяются только на доходы, определенные в ст. 13 пунктов 2, 4, 6 и 8 Закона о подоходном налоге с населения.
Следовательно, если доход лиц, занятых по условиям контракта в день передачи авторских прав, превышает в данном финансовом году по отношению к данному создателю сумму суммы, указанной в ст. 22 пар. 9а Закона о подоходном налоге с пациентов, пациент должен воздерживаться от вычета 50% налоговых вычетов, без возможности учета 20% налоговых вычетов.
Подводя итоги, с 2013 года, после того как создатель в данном налоговом году превысил лимит налоговых вычетов в сумме, вытекающей из формулировки ст. 22 пар. 9а Закона, упомянутого в ст. 22 пар. В соответствии с пунктами 1–3 упомянутого Закона, заявитель в качестве патрона должен использовать нулевые вычитаемые расходы, поскольку этот доход не включает другие вычитаемые из налогов расходы на получение дохода, независимо от того, подает или не подает налогоплательщик заявление об увольнении.

Фактически понесенные расходы

Если налогоплательщик докажет, что вычитаемые из налогов расходы были выше, чем те, которые возникли в результате применения процентного стандарта, определенного выше, расходы на приобретение предполагаются фактически понесенными расходами. Правила также применяются, если налогоплательщик докажет, что в налоговом году общая сумма налоговых вычетов была выше, чем сумма в 42 764 зл .

Однако следует помнить, что налогоплательщики, которые ведут бухгалтерские книги, возникшие в годы, предшествующие налоговому году и в налоговом году, будут вычтены в налоговом году, в котором были получены соответствующие доходы, с оговоркой, что расходы, подлежащие налогообложению, относятся к доходам, связанным с к доходу за указанный налоговый год и понесенный после окончания налогового года до даты выписки, но не позднее истечения периода, указанного для этого свидетельства, если налогоплательщики не обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с отдельными положениями; налоговый год, в котором были получены соответствующие доходы.

20% затрат

В случае, если создатель получает доход от названия контракта за день или заказ, но в то же время не происходит передача авторских прав, на приложение будут удерживаться 20% не облагаемых налогом расходов. Это вытекает из искусства. 22 пар. 9 пунктов 4 и 6 Закона о НДФЛ, а именно, в соответствии с этими положениями, 20% налоговых вычетов обусловлены:

  1. упомянутые в статье 13 пунктов 2, 4, 6 и 8 Закона о подоходном налоге, то есть:
    • личная художественная, литературная, научная, тренерская, районная и журналистская деятельность, включая участие в соревнованиях в области науки, культуры и искусства и журналистики, а также доходы от занятий спортом, спортивные стипендии, предоставляемые на основании отдельных положений и доходы судей от звание управляющего спортивным соревнованием,
    • деятельность польских арбитров, участвующих в арбитраже с иностранными партнерами,
    • действия, предписанные властью по вине или государственной или местной администрацией, судом или прокурором, на основании соответствующих положений (касающихся, в частности, судебных разбирательств, следственных и административных разбирательств) или участия в комитетах, назначаемых дефектными органами или государственной или местной администрацией (с исключение договоров на управление компанией, управленческих договоров и т. д.),
    • оказание услуг на основании договора комиссии или однодневного договора, полученного только от: физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, юридического лица и его организационной единицы и организационной единицы без правосубъектности, или владельца (собственника) имущества, в котором арендуется помещение или действует от его имени, администратор или администратор - если налогоплательщик выполняет эти услуги исключительно для нужд, связанных с недвижимостью (за исключением договоров по бизнес-операциям и договоров на управление компанией, управленческих договоров и т. д.),

    однако эти расходы рассчитываются на основе дохода, уменьшенного на пенсионное страхование и страхование на случай болезни, вычтенного патрулем в конкретном месяце, вычтенного в налоговом году налогоплательщиком из средств налогоплательщика, основой оценки которых является доход;

  2. из других источников, полученных по договору, к которому применяются положения гражданского законодательства в отношении заказа или дневного договора, однако эти расходы рассчитываются на основе дохода, уменьшенного налогоплательщиком, вычтенного патрулем или покрытого налогоплательщиком в конкретном месяце, для пенсионного обеспечения и пенсионного страхования. и для страхования по болезни, вычтенного в налоговом году налогоплательщиком из средств налогоплательщика, основой которых является этот доход.

В первом из этих случаев мы ссылаемся на доходы от трудового договора или дня, заключенного с предпринимателями, во втором - на доходы от исполнения договора заказа или на день от физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Изменения с 2018 года

Начиная с нового года, лимит на применение 50% от стоимости доходов для создателей будет повышен на 100%, т.е. до 85 528 в год, и в то же время список профессий, которые будут пользоваться так называемыми затраты на авторское право. Таким образом, 50% налоговых вычетов будут обусловлены :

  1. выплаты изобретателю за передачу права собственности на изобретение, топографию интегрированного чипа, полезной модели, промышленного образца, товарного знака или декоративного дизайна;
  2. лицензионный сбор за передачу права на использование изобретения, топографии интегральной микросхемы, полезной модели, промышленного образца, товарного знака или декоративного рисунка, полученный в первый год лицензии от первого объекта, с которым был заключен лицензионный договор;
  3. использование авторами авторских прав и исполнителей смежных прав, как это определено отдельными положениями, или их регулирование этими правами, однако эти расходы рассчитываются на основе выручки за вычетом патрулей и пенсий по инвалидности, удерживаемых патрулем в конкретном месяце, и на страхование по болезни, вычитаемое в налоговом году налогоплательщиком из средств налогоплательщика, оценка которых основывается на этом доходе; это положение применяется к доходам от деятельности:
    • творчество в области архитектуры, внутренней архитектуры, ландшафтной архитектуры, градостроительства, литературы, изобразительного искусства, музыки, фотографии, аудиовизуального творчества, компьютерных программ, хореографии, художественного лютнинга, народного творчества и журналистики;
    • научные исследования и разработки, а также научные и дидактические исследования;
    • артистика в области актерского и сценического искусства, театрального и режиссерского искусства, танцевального и циркового искусства, а также в области дирижирования, вокалистики, инструментальных исследований, костюмов, сценографии;
    • в области аудиовизуальной продукции режиссеры, сценаристы, операторы изображения и звука, монтайисты, каскадеры;
    • журналистская.

    Другие налогоплательщики будут использовать либо:

    • 20% расходов, связанных с контрактами, комиссией или днем ​​или
    • ryczatowe, т. е. 111,25 z - для создателей, занятых на основании трудового договора.

общая сумма налоговых вычетов, указанная выше (в пунктах 1-3), не должна превышать в налоговом году сумму, составляющую верхний предел первого отсека налоговой шкалы, указанной в ст. 27 параграф 1 Закона о подоходном налоге (т.е. 85 528 злотых).

В то же время, если налогоплательщик докажет, что в налоговом году общая сумма налоговых вычетов была выше, чем сумма в 85 528 злотых , расходы на получение могут быть приняты в размере фактически понесенных расходов.

Оставшиеся 50% налоговых вычетов, описанных в первой части статьи, останутся без изменений.

Список профессий вызывает сомнения

Первая версия правительственного проекта поправки касается только повышения предела стоимости для создателей. Однако в ходе работы Комитета по государственным финансам депутаты признали, что для устранения злоупотреблений им следует исключить возможность использования 50% не облагаемых налогом затрат для авторов и исполнителей, использующих авторские права в соответствии с Законом об авторском праве и смежных правах, на доходы, получаемые исключительно от творческой деятельности.

Как оценивать экспертов, добавление списка профессий, которые пользуются преференциями к закону, приведет к новым толкованиям между налоговыми органами и налогоплательщиками. Список отсутствует, среди прочего строительные дизайнеры, графические дизайнеры, переводчики, копирайтеры, аналитики и большая часть ИТ-специалистов.

По словам адвоката юридической фирмы Rafa Kufieta Рафа Куфиета, изменения негативно влияют на сложность налоговой системы. В некоторых ситуациях, скорее всего, возникнут споры о толковании.

- Расчет конкретных видов деятельности в Акте о подоходном налоге позволит властям, возможно, поставить под сомнение возможность использования льготных расходов в конкретном случае. В настоящее время нет никаких ограничений в этом отношении, поэтому государственные органы не имеют больших возможностей для вмешательства. Интересным примером являются исследования и разработки. В искусстве 5a Закона о подоходном налоге относится к творческой деятельности, в том числе к научным исследованиям или разработкам, осуществляемым систематическим образом с целью увеличения ресурсов знаний и использования их для создания новых приложений. Такое определение достаточно широкое и точное, поэтому можно ожидать сомнений, - комментирует Куфиета.

Правовая основа:

  • Статья 1, пункт 8 лит. df Закона от 27 октября 2017 года о внесении изменений в Закон о подоходном налоге с физических лиц, Закон о подоходном налоге с предприятий и Закон о подоходном налоге с определенных доходов, полученных физическими лицами (ст. 2175 Вестника законов)
  • Статья 22 абз. 5, пар. 5а п.2, пар. 9, пар. 10 и 10а и ст. 41 пар. 11 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с населения (сводный текст, Законодательный вестник 2016 года, пункт 2032, с изменениями)

Издание

Читайте также:

Налоги 2018. Безналоговая сумма снова выросла

Налоги 2018 года: средний пробег до 10000 с разовыми расходами

Налоги 2018. Частный лизинг: Ryczat 8,5% только до 100 тысяч. от

Налоги 2018 года: до 1000 без обязательной выплаты авансов по подоходному налогу с населения

Налоги 2018 года: Амортизация унаследованной плитки без изменений?

Налоги 2018 года: отмена обязанности уведомлять ПКПиР и учет доходов

PIT на 2017 год: Изменения в помощи донорам крови и реабилитации

Налоги 2018 года: налог на основные средства свыше 10 млн. Зл.

Налоги 2018 года: Изменения в налоговых льготах с налога на добавленную стоимость

Налоги 2018 года: Билет на полиэтиленовые пакеты в качестве дохода и налоговой стоимости

Тематическая арена: договор о мандате , яма , авторское право , TWRC , 50% не облагаемые налогом расходы , авторские расходы , подоходный налог с физических лиц , налоги 2018

Как сегодня?